НДФЛ при продаже акций

Закрытые АО имеют уставный капитал в размере 27 862 рубля, 2 главных акционера, владеющих всеми акциями, будут их продавать. Владеют акциями более 10 лет. Будет ли полученная от продажи сумма облагаться подоходным налогом?

В целях применения освобождения от налогообложения НДФЛ доходов от реализации акций на основании п. 17.2 ст. 217 НК РФ, акции должны соответствовать следующим требованиям п. 2 ст. 284.2 НК РФ, с учетом требований п. 1 ст. 284.2 НК РФ:

- на дату реализации или иного выбытия (в том числе погашения) таких акций они непрерывно принадлежат налогоплательщику на праве собственности или на ином вещном праве более пяти лет;

- акции составляют уставный капитал российских и иностранных организаций, не более 50 процентов активов которых, по данным финансовой отчетности на последний день месяца, предшествующего месяцу реализации, прямо или косвенно состоит из недвижимого имущества, находящегося на территории РФ.

Для применения п. 17.2 ст. 217 НК РФ может использоваться официальный ответ эмитента о составе активов (или информация на официальном сайте эмитента, биржи) (письмо Минфина России от 26.11.2019 N 03-08-05/91706).

Алгоритм расчета доли активов организации, прямо или косвенно состоящих из российской недвижимости, был изложен в письме ФНС России от 20.11.2019 N СД-4-3/23559@ для целей подп. 5 п. 1 ст. 309 НК РФ и международных соглашений, предусматривающих удержание налога с доходов иностранных организаций от продажи акций. Указанный алгоритм можно использовать для целей применения освобождения от обложения НДФЛ (смотрите письма Минфина России от 09.12.2019 N 03-03-06/1/95589, от 05.03.2021 N 03-03-06/1/15900, материал: Изменения в НК РФ, влияющие на налогообложение доходов от продажи долей (акций) (интервью с Разгулиным С.В., действительным государственным советником РФ 3 класса). - Специально для Системы ГАРАНТ, июнь 2021 г. // Как рассчитать в активах долю, которая приходится на российскую недвижимость?).

При продаже акций организации, не соответствующих критериям п. 2 ст. 284.2 НК РФ, доход (финансовый результат) от их продажи подлежит обложению НДФЛ в установленном порядке (смотрите письма ФНС России от 11.03.2021 N СД-4-11/3112@, Минфина России от 20.04.2020 N 03-04-05/31567).

Рекомендуем также ознакомиться с материалами:

- Энциклопедия решений. НДФЛ по операциям с ценными бумагами и с производными финансовыми инструментами;

- Энциклопедия решений. Льготы по НДФЛ с доходов от реализации долей участия в уставном капитале (акций) российских организаций;

- Вопрос: Налогообложение дохода физического лица от реализации акций (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, февраль 2023 г.).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Полякова Елизавета

Ответ прошел контроль качества

3 апреля 2024 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной устной консультации, оказанной в рамках услуги Советы экспертов. Проверки, налоги, право.